如何尽享个税优惠？新个税法正式施行一周年之际，南都手把手教你
今天是2020年的第一天，新年好！
到今天，新个税法已经正式全面实施一周年。一年过去，你有感受到个税优惠吗？年终奖怎么扣税你清楚吗？还有哪些纳税手续要办？
新个税法实施后，基本减除费用提高到6万/年，还首次增加了包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人在内六大专项附加扣除等新措施。
你知道吗？现在，月收入9000元或缴个税0元；如果有未享受的专项附加扣除，可以在今年3月1日-6月30日期间进行申报，税款多退少补；2019年度发生的捐赠支出也可以在税前扣除；哪怕只有1元钱年终奖也要缴税3分钱……
如何尽享个税优惠？请来和我们一起看下去吧。
2019年是新个税法正式全面实施的第一年，专项附加扣除也是首次推出的新措施，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六大方面。
新个税法实施后，在个税基本减除费用标准提高和实施专项附加扣除的影响下，累计有1.15亿纳税人无需再缴纳工薪所得个人所得税。
【个人所得税预扣率表】
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
南都记者计算发现，对于贷款买房个人来说，月工资不超过9000元的话缴纳个税或为0元；对于在省会城市租房的个人来说，这一限额或可提升至9500元。
举个例子，假设某人有一个正在接受义务教育的孩子，贷款买了首套房，父母大于60岁，扣除“三险一金”后的月薪为9000元。个税法修订之前每月要缴纳个税545元；新个税法实施后，“起征点”提高至6万元/年（5000元/月），再加上2019年1月1日之后再扣除首套房贷专项（1000元）、子女教育支出（1000元）、赡养老人支出专项（2000元）则实应扣税额度为5000元，每月要缴纳个税为0元。
若上述人士未贷款买房，而是选择在北上广等直辖市、省会城市租房，假设他扣除“三险一金”后的月薪为9500元，2019年1月1日之后除扣除子女教育支出（1000元）、赡养老人支出专项（2000元）外，还可扣除住房租金1500/月，这样实应扣税额度仍为5000元，每月要缴纳个税为0元。
如果2019年有符合条件的专项附加扣除但未在领取工资薪金时享受？纳税人还可抓紧最后的机会：
在2020年3月1日至6月30日，你还可以办理综合所得汇算清缴时自行申报。
按照现行的政策，今年的年终奖依旧是单独计算纳税，即用年终奖除以12个月后，根据综合所得税率表计算税额。计算下来，年终奖3万6千元需纳税1080元。也就是说，即使年终奖只有1元，仍需缴税3分钱的税。
举例来看，如果某职工的年终奖为36000元，那么他应纳税所得额为36000元除以12，得出3000元。再对照综合所得税率表发现3000元适用于第一级的税率和速算扣除数，即用36000*3%-0=1080元。
但要注意的是，上面提到的政策仅持续到2021年12月31日。也就是说，自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
因而，如果2021年的年终奖在2021年底和2022年初发，居民个人应缴的税款也会有所变化。
举例来看，如果某职工2022年除三险一金和专项附加扣除等后年收入为96000元，减去基本减除费用60000元后应纳税所得额为36000元，那么该职工全年应纳税1080元。若该职工2021年的年终奖为36000元，放在2021年底发，年终奖需缴税1080元；放在2022年发，那么需缴税4680元，也就是说加了年终奖后，该职工又缴了3600元的税。
对比得出，对于该职工来说，2021年年终奖放在2021年底发比放在2022年初发，应缴税额少了2520元。
依据税法规定，2019年度终了后，纳税人需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
具体计算公式为：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。
依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。
最新的政策要求，为进一步减轻纳税人特别是中低收入群体负担，对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额不超过400元的纳税人，免除汇算清缴义务。
那对于年综合所得超过12万元的纳税人呢？新个税法要求，2019年1月1日起，纳税人无须再办理年所得12万元以上自行纳税申报。如果日常预缴税款与年度应纳税款一致，纳税人免予办理年度汇算清缴。
如果发现年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的怎么办？
发生这类情况，居民个人要于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
纳税人无法自行办理汇算清缴的也不用着急，可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人代为办理汇算清缴。
比如，取得工资薪金的纳税人，可以与所在单位协商后，由单位代为办理汇算清缴；纳税人还可以委托涉税专业服务机构及其从业人员代为办理汇算清缴；当然，纳税人也可以委托其信任的其他单位或个人代办汇算清缴。
国税总局表示，为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局（包括手机个人所得税APP）办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。
选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位（没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地）所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。
【享受各专项附加扣除需填报内容】
子女教育：
配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、子女当前受教育阶段及起止时间、子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等
继续教育：
接受学历（学位）继续教育：教育起止时间、教育阶段等信息；
接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育：证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。
住房贷款利息：
住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
住房租金：
主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。
赡养老人：
纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。
大病医疗：
患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。
【享受个税专项附加扣除需留存被查资料】
子女教育：
子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等境外教育佐证资料。
继续教育：
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。
住房贷款利息：
住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。
住房租金：
住房租赁合同或协议等资料。
赡养老人
约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。
大病医疗
大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。
出品：南方都市报财税研究组
统筹：南都记者卜羽勤
采写：南都记者卜羽勤（部分综合自财政部、国税总局个税相关文件）
编辑：尤立川
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