2月28日，深圳证监局官网发布了2024年首期会计监管工作通讯，传达了证监会两大典型案例，以警示上市公司与资本市场中介机构。

事务所应重点关注上市公司财报问题多发领域

2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》（以下简称《意见》）明确要求，进一步健全财会监督体系，发挥事务所等中介机构执业监督作用。

各会计师事务所应进一步加强公众公司2023年年报审计质量管理，提高应对财务造假的专业能力，恰当发表审计意见，履行好“看门人”职责；充分化解或揭示公众公司财务信息披露风险，认真开展审计工作，通过准确识别并应对审计风险、出具审计调整等促使公众公司财务信息更加可信，通过独立、客观、公正发表审计意见促使公众公司财务风险得以有效揭示，为投资者决策提供有价值的参考。在审计执业过程中，如发现公众公司存在的重大问题、涉嫌违法违规行为线索等，应及时向监管部门报告。

也就是说，市场对事务所的期盼是加强独立性管理，提高专业胜任能力，做到勤勉尽责等。此外，在重点关注事项上，事务所应重点关注上市公司财报问题多发领域，关注收入、资产减值、并购等重大非常规交易、成本费用、境外经营业务、公司治理与内部控制等重点领域的审计应对，同步考虑房地产、医药等行业的审计风险。

被罚者包括上市公司与中介机构

在本期工作通讯中，深圳证监局传达了证监会近期两大典型案例以作警示，案例分别涉及资本中介机构与上市公司。

一是证监会对瑞华会计师事务所及相关责任人员作出行政处罚。近日，证监会对瑞华会计师事务所（特殊普通合伙，以下简称瑞华所）及相关责任人员作出行政处罚。

经查明，瑞华所在康得新复合材料集团股份有限公司（以下简称康得新）2015年度、2016年度和2017年度财务报表审计执业中，存在对子公司销售与收款穿行测试程序中,对控制责任人认定错误、穿行测试多个关键检查点无证据支持；控制测试中，“客户管理控制环节”检查点归纳错误, 未发现样本信用额度未经审批，“销售发货环节”出货单关键信息部分空白,有关人员签字明显不同；营业收入实质性程序存在问题；应收账款实质性程序存在问题等情形。

瑞华所在审计2015年度、2016年度和2017年度财务报表时，违反相关执业准则的规定,未能履行勤勉尽责义务,违反2005年《证券法》第一百七十三条的规定,构成2005年《证券法》第二百二十三条“证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的行为。直接负责的主管人员为在相关年度审计报告上签字的注册会计师江晓、邱志强、郑龙兴。

证监会责令瑞华所改正,没收业务收入5,943,396元,并处以罚款11,886,792元; 给予江晓、邱志强警告,并分别处以10万元罚款;给予郑龙兴警告,并处以6万元罚款。

二是证监会对上海思尔芯技术股份有限公司欺诈发行违法行为作出行政处罚。近日，证监会对上海思尔芯技术股份有限公司（原名：上海国微思尔芯技术股份有限公司，以下简称思尔芯或公司）申请科创板首发上市过程中欺诈发行违法行为作出行政处罚。

值得注意的是，该案系新《证券法》实施以来，发行人在提交申报材料后、未获注册前，证监会查办的首例欺诈发行案件。 

思尔芯于2021年8月提交科创板首发上市申请。作为首发信息披露质量抽查企业，证监会于2021年12月对其实施现场检查，发现公司涉嫌存在虚增收入等违法违规事项。

2022 年7月，思尔芯撤回发行上市申请，但证监会对其涉嫌欺诈发行行为进行了立案调查和审理。经查，思尔芯在公告的证券发行文件中编造重大虚假内容，其《招股说明书》第六节“业务与技术”、第八节“财务会计信息与管理层分析” 涉及财务数据存在虚假记载，2020年虚增营业收入合计 1,536.72 万元，占当年度营业收入的11.55%，虚增利润总额合计1,246.17万元，占当年度利润总额的118.48%。

证监会依法决定：对思尔芯处以400万元罚款；对时任思尔芯董事长黄学良，时任思尔芯董事、首席执行官、总经理Toshio Nakama 分别处以300万元罚款；对时任思尔芯董事、资深副总裁林铠鹏，时任思尔芯董事、资深副总裁、董事会秘书熊世坤分别处以200万元罚款；对时任思尔芯首席财务官黎雄应处以150万元罚款；对时任思尔芯监事会主席杨录处以100万元罚款。

自中办、国办联合发布《关于依法从严打击证券违法活动的意见》以来，证监会进一步加大对欺诈发行、财务造假等信息披露违法行为的打击力度，持续净化市场生态，提升上市公司可投性。数据显示，近三年共办理上市公司信息披露违法案件397件，同比增长近20%，作出行政处罚523件，涉及1932名相关责任人，对168人采取市场禁入措施，向公安机关移送涉嫌犯罪案件116件，坚决清除“害群之马”，加速促进 “优胜劣汰”。

采写：南都湾财社 记者王玉凤

编辑：王玉凤

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王玉凤

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南方都市报记者