企业关注的税费优惠政策确定了。一些去年底到期的优惠政策今年将继续享受。

据新华社，国务院总理李强3月24日主持召开国务院常务会议，确定国务院2023年重点工作分工，研究优化完善部分阶段性税费优惠政策等。

会议决定，延续和优化实施部分阶段性税费优惠政策，以进一步稳预期强信心，包括将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施；将减半征收物流企业大宗商品仓储用地城镇土地使用税政策、减征残疾人就业保障金政策，延续实施至2027年底；将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元部分所得税政策、降低失业和工伤保险费率政策，延续实施至2024年底；今年底前继续对煤炭进口实施零税率等。

据报道，以上政策预计每年减负规模达4800多亿元。上述税费优惠政策有哪些亮点？哪些群体将受益？每一条政策将发挥怎样的作用，有哪些考量？就此南都记者采访专家进行解答。

央视截图。

将阶段性政策中好的做法制度化延续，稳企业预期

“此次会议主要是落实中央经济工作会议和《政府工作报告》的要求，推动减税降费从规模数量型转向效率效果型。这是一个大的方向。”粤开证券首席经济学家、研究院院长罗志恒对南都记者表示，经过持续大规模的减税降费政策实施和效应显现，有必要将临时性、阶段性政策中好的做法，制度化延续下来，这有利于稳定市场主体的政策预期。

今年政府工作报告提出，“积极的财政政策要加力提效。完善税费优惠政策，对现行减税降费、退税缓税等措施，该延续的延续，该优化的优化。”天津财经大学财税与公共管理学院副院长、教授李伟对南都记者表示，税收优惠力度持续加大，跟财政政策取向关联密切。延续和优化税费优惠，是继续以减税降费的方式落实积极财政政策加力提效的体现。

3月22日，工人在浙江沁园水处理科技有限公司的生产车间组装家用净水产品。在浙江民营企业的制造车间，忙碌的产线上涌动着勃勃生机与活力。    新华社发

研发费用加计扣除比例提高至100%，促进科技创新

罗志恒表示，“总体上看，此次国常会延续的政策仍是侧重支持中小微企业，助企纾困，降低企业负担，继续呵护实体经济。”

日前，国务院总理李强在湖南调研并主持召开先进制造业发展座谈会。他指出，实体经济特别是制造业是我国经济的根基所在。我们坚守制造业的决心不能动摇，做强制造业的力度必须加大。罗志恒分析，通过研发费用加计扣除促进科技创新和研发，从中长期来讲有利于提高企业竞争力。

为了支持研发创新，去年国家明确现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。受益群体是除以下三种情形之外的其他企业：一是本身就不适用税前加计扣除政策的六大行业，包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业；二是研发费用加计扣除比例已经提高至100%的制造业企业；三是研发费用加计扣除比例已提高至100%的科技型中小企业。

目前中国已经对制造业、科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高至100%，此次国常会确定将符合条件行业企业研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%的政策，作为制度性安排长期实施。李伟认为，研发费用加计扣除，覆盖范围扩大到除烟草以外的全部制造业行业以后，对企业科技创新和成果转化热情的激发效果明显，今年继续加计扣除，为科技进步支撑产能调整提供持续的税收助力。

此次国常会还明确，将减半征收物流企业大宗商品仓储用地城镇土地使用税政策延续实施至2027年底。南都记者了解到，去年底，我国现代物流领域第一份国家级五年规划——《“十四五”现代物流发展规划》发布，以推动构建现代物流体系，推进物流提质增效降本等。李伟指出，物流企业仓储用地城镇土地使用税政策，本意是支撑制造业全产业链稳定安全的税收措施，在降低仓储用地成本后，物流企业发挥保税功能、稳供功能更有伸缩余地，对产业园区的配套基础设施建设形成稳定需求。“城镇土地使用税是根据土地坐落位置采用差别浮动定额税率，一般每5-10年会根据地方土地市场情况调整一下。”李伟预计，在2027年底政府估计会再结合那时物流行业和土地市场发展情况来进行调整。

3月23日，在卫星化学股份有限公司高新区嘉兴基地内，实验员在做高吸水性树脂性能测试。新华社发

持续减小中小微企业负担，降低用人成本稳就业

为支持小微企业发展，国家此前对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。具体来说，2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述优惠政策也是去年底到期，此次国常会明确延续至2024年底。之前的政策还规定，2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。李伟指出，这意味着，小微企业应纳税所得额100万元以内的，仅计12.5%入所得，实际税率2.5%；应税所得100万—300万的部分仅计25%入所得，实际税率5%。此外，失业保险和工伤保险费率调低，也延续实施至2024年底。“以上两项政策我觉得是最重要的亮点，因为这两件事覆盖面最大。”李伟表示，小微企业和个体工商户自身抵御市场风险能力弱，延续税收优惠可以帮助市场主体对经济活力提振信心；失业险和工伤险调整之前，养老保险企业统筹账户缴费比率已经调低，非税收入覆盖范围内的企业用人成本进一步下降，尤其失业保险费率调降，也是政府承担就业扶助责任、稳定劳动力就业信心的一种体现。

此外，国常会明确今年底前继续对煤炭进口实施零税率。李伟表示，煤炭零税率主要跟国际政治形势变化、能源供应链是否紧张有关系，国际能源市场具体形势波动性比较强所以目前更突出政策短期效应，实际上煤炭资源目前国内产能并不低，借助进口煤炭的零税率还有助于应对部分国家的碳边境调节机制。

采写：南都记者 陈秋圆 发自北京

编辑：梁建忠

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