2019年，财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》，对增值税税率下调、增加进项税抵扣、退还增量留抵退税等政策细节进行了明确，该增值税减税措施为中国企业及消费者带来了政策利好。但一直以来，我国增值税税制长期存在税率档次多、抵扣链条不完善及政策内容复杂等问题。

“税率制度过于复杂，会增加企业及社会的成本，可能会导致增值税实施效果与政策的诉求不符。”在两会即将召开之即，全国政协委员、香江集团总裁翟美卿提交了一份“关于加快增值税税制简化进程”的提案。她建议，取消针对小规模纳税人的特殊税收制度，将三档税率、一档征收率归并为两档，取消目前执行的13%、6%税率和3%的征收率，统一采用9%和5%高低两档税率。

对于“简化增值税税制”，纳税人呼声高

作为近年来最大的税收政策变动，我国“营改增”经历了由“局部试点”到“地区扩围”再到“行业扩围”的持续改革，历时四年多实现增值税全覆盖。

“这项改革的最终目标是将营业税应税项目纳入增值税的征收范围，建立全面覆盖商品和劳务，公平、中性和统一的流转税制度。” 翟美卿表示，在改革推进过程中，增值税形成了极为复杂的税率制度。目前我国的增值税有13％、9％、6％三档税率（不考虑零税率），一档3％征收率，且其针对不同行业、不同性质的企业都有不同的对应税率、税务处理方式。税率复杂还会导致不同行业间业务的抵扣比例不一致，在一定程度上会形成行业间的税负不公平。“这种多档次的税率安排，在特定阶段对推动改革进程具有积极意义，但也会直接损害税收中性，增加企业和社会成本，可能导致增值税实施效果与政策诉求不符。”

翟美卿谈到，作为广州纳税人协会的会长，她常常听到纳税人希望进一步简化增值税税制的呼声。针对此项建议，她专门进行了走访和调研，最终形成了今年的这份提案。

建议：从三大方面入手简化税制

翟美卿认为，增值税率档次越多，对商业交易模式的税负影响越大，不符合税收中性原则。她建议，取消针对小规模纳税人的特殊税收制度，将三档税率、一档征收率归并为两档，即取消目前执行的13%、6%税率和3%的征收率，统一采用9%和5%高低两档税率。“可通过允许人力资源成本抵减应税收入、允许贷款利息抵税等手段扩大增值税的抵扣范围，降低税负较高的行业，实现税收公平。”

另外，还应完善利息费用及直接相关的其他费用的抵扣链条。对于资本密集型的行业，或者那些需要银行贷款扶持的新兴企业而言，无法抵扣利息相关进项，造成增值税抵扣链条的断裂，增加企业流转税负，不利于行业的健康发展。“将贷款利息支出纳入增值税的进项抵扣范围，能够降低企业的融资成本，支持企业发展。”她表示，考虑到全国范围贷款利息对应的进项税额较大，财政可能一时无法承受，建议试点贷款利息进项税额按固定比例进行抵扣，或参考“不动产进项税额分期抵扣”的政策进行分期抵扣。可先在部分行业或部分地区中试点利息支出取得增值税专用发票予以抵扣，后续逐步向全行业全国范围全面推开。

最后，翟美卿建议出台增值税跨地区、跨法人的集团汇总纳税制度。“引入集团汇总纳税制度，对集团税收的集中管理有利于降低税企双方的税收征纳成本，提高税收管理效率。”对企业而言，集团成员之间内部交易的非应税性也减少了不可抵扣的增值税成本和现金流成本。

南都记者伊晓霞 实习生田文睿

编辑：李美钰,林广

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伊晓霞

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李美钰

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